Налоговая декларация по налогу на прибыль выступает основным документом относительно деятельности компании. Это своеобразный отчет, в котором указаны доход, текущие расходы, суммарный результат и налог к уплате.
Основные принципы заполнения декларации
Происходит заполнение декларации налога на прибыль за год прошлый и сдается в нынешнем году до 29 марта. Кроме итогового, вести учет и передавать промежуточные данные нужно в нынешнем году три раза – по окончании каждого квартала. Обусловлено это периодичностью поборов в виде авансов. Это подразумевает оплату за квартал части налога (четверти), а остаток рассчитывается и вносится по факту – после завершения всего года.
Потому передается декларация по налогу на прибыль в сроки, аналогичные перечислению поборов: не позднее 28 числа, сразу же по завершению периода (квартала). Исключение составляет итоговый перевод.
Сегодня необходимость отправлять отчет в ФСН есть у каждого субъекта предпринимательской и коммерческой деятельности, даже у иностранных и нерезидентов:
- подлежащие взиманию на общих основаниях: ИП, ООО;
- налоговые агенты (независимо от системы отчисления);
- компании, выступающие частью консолидации;
- плательщики единого налога или по иной упрощенной системе (действующие по специальным правительственным программам, возможно с наличием дотаций и пособий).
Декларация по налогу на прибыль должна содержать и пояснять отрицательные значения и прибыльность:
- налоговая база;
- результат: доходы минус расходы;
- издержки компании;
- источники получения прибыли;
- наличие и подтверждение обоснованности применения льгот;
- подтверждения указанных статей дохода и издержек;
- дополнительные данные, способствующие расчету результата.
Отдельно стоит отметить, что заполнение декларации по налогу на прибыль в 2017 году выступает обязательным, даже для компании, работающей в убыток. Не важно, достигла ли организация прибыли или «вышла в ноль», отчет требуется подавать и указывать актуальные достоверные цифры.
Особенности передачи отчетности
Варианты подачи данных для налоговой декларации
Перед тем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно решить вопрос передачи цифр. Сегодня доступно два варианта:
- Бумажный: предполагается для предпринимателей и мелких организаций.
- Электронный: доступен любой компании. Но наиболее крупные организации, численность персонала которых превышает 100 единиц, подотчетны именно в электронном виде для облегчения процедуры аудита.
Порядок передачи декларации
Передается декларация по налогу на прибыль в 2017 году лично при посещении ФСН, посредством почтовой пересылки (при этом делается опись всех вложенных документов) или при помощи доверенного лица. В последнем случае ему следует иметь доверенность на выполнение данного действия и представление интересов от лица управленческого отдела, заверенной нотариально.
Сроки
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль соответствует и сроку уплаты авансов:
- до 28 апреля: по итогам первых трех месяцев;
- до 28 июля: за половину прошедшего периода;
- до 28 октября: за третий квартал.
В конце года выводится итоговый результат прибыли и платежей, отнимаются уже выплаченные поборы и остаток вносится в срок до 29 марта уже следующего года.
Заполнение отчетных документов
Требования к декларации
Декларация налога на прибыль (пример заполнения можно запросить у своего налогового агента) состоит из ряда разделов и листов. Не все они интересуют ФНС, ведь каждый рассчитан на определенный тип учета.
Сегодня обязательными для всех выступают такие:
- Титул;
- Раздел 1.1. Предназначен для описания порядка внесения и величины авансов;
- Лист 2. Содержит расчеты и данные для определения суммы налога;
- Приложение 1. Включает данные о прибыли от производства (реализации) или дополнительные, полученные не от прямой деятельности (внереализационные);
- Приложение 2. Расходы компании, использованные для обеспечения производственного процесса и дополнительные, не связанные с ним. А также все убытки в данный период.
Требования к приложениям
Приложения к декларации по налогу на прибыль дополняются еще одним – третьим, если в нынешний период наблюдалась продажа активов (имущества, оборудования, ТС) или оказывались услуги.
Исходя из обязательных к предъявлению цифр и в соответствии с законными правилами к заполнению декларации, налоговая декларация компании наполняется, начиная с Приложений:
- В первом Приложении нужно вписать значения в пункты: доходы от обычной (цикличной) работы, суммарная выручка от сбыта, излишки, обнаруженные при проведении ревизии, дополнительная прибыль от действий, не связанных с реализацией (производством);
- Во втором Приложении суммируются все издержки и записываются в третий пункт: средства, потраченные на систематические объекты (сырье, закупка, ФОТ), плановые издержки на кредитные обязательства, налоговые сборы, дополнительные, чрезвычайные, незапланированные расходы;
- В третьем заносятся цифры, эквивалентные денежной массе от продажи своих активов или доход от выполненных услуг согласно тарифам компании – в соответствующе озаглавленные пункты.
Закон описывает и общие правила, и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Из них можно выделить:
- Бланк допустимо распечатать на принтере или использовать выданную в ФСН форму;
- Не допускается вносить правки в уже написанные цифры;
- Запрещено использовать корректор;
- В графах, которые компания не заполняет, нужно проставить прочерки. Нельзя оставлять их пустыми;
- Использовать можно только пасту синего или черного цветов;
- Отрицательные цифры вносить со знаком «минус»;
- Каждая страница подлежит нумерации.
Имея эти данные, происходит заполнение декларации по налогу на прибыль. Во втором листе заполняются цифры на основании приложений – итоговые – в соответствующих пунктах. Происходит суммирование показателей и величин поборов. Каждая цифра должна иметь бумагу, подтверждающую ее актуальность (чеки, квитанции, отчеты, контракты). В разделе 1 вписываются общие результаты, а также размеры уже уплаченных авансов. Итоговая цифра подлежит к оплате по окончанию всего периода.
Налог на прибыль в 2017 году и декларация подлежат заполнению только в одной валюте – рубль. При этом все копейки округляются.
Оформление титульного листа налоговой декларации
Титульный лист декларации на налог на прибыль должен иметь информацию относительно идентификации:
- наименование организации;
- ИНН, КПП, иные реквизиты;
- код периода, отчет за который предоставляется отчет;
- номер корректировки;
- подпись сотрудника, который ведет учет;
- дата формирования.
Тарифы и ставки
Рассчитывается налог на прибыль для сдачи декларации в ФСН с учетом норм закона. В частности, нужно соблюдать алгоритм:
- Использование внутренних отчетов и формул для выявления валового дохода;
- При наличии льгот, значение корректируется с их учетом;
- Вычитаются из результата необлагаемые величины;
- От итога высчитывается сбор;
- Конечный результат подлежит переводу в казну.
Для всех алгоритм идентичен. Разницу составляют только величины ставок и условия перечислений (не в каждом регионе обязательно вносить авансы). В среднем налог на прибыль при сдаче декларации в 2017 году составляет 20%. Для некоторых категорий и в ряде регионов ставка может незначительно отличаться.
Заполняя декларацию, налог на прибыль (пример актуален для организаций, ведущих с/х деятельность или иную, поддерживаемую государственными проектами), можно в формулах применять лояльные тарифы. Известно, что существуют «специальные» лимиты для ряда сфер деятельности, призванные поспособствовать их развитию:
- Сельскохозяйственный тариф: 6%;
- Единый тариф на временную деятельность: 15%;
- Тариф по патентной системе: 5%;
- Упрощенный тариф: 6% только от положительного итога или 15% от фактического (прибыль минус издержки).
Упрощенная система предусматривает возможность местных органов изменить условия тарификации в меньшую стоимость. Так, в последнем случае декларация по налогу на прибыль может учитывать тариф 5% в ряде областей.
Выводы
Заполнить налоговую декларацию на прибыль в 2017 году не сложно, достаточно воспользоваться примерами заполнения. За последние годы, сроки подачи отчетных документов не изменялись, поэтому никаких дополнительных нюансов возникнуть не должно при составлении декларации.
